山东省诸城市桃林镇:镇村两级扶贫资金账务处理与核算
作者:金志昌   发布时间:2019-01-05   来源:《农村财务会计》2018年第11期   浏览次数:1524

根据上级扶贫部门要求,扶贫资金要纳入账内核算。对此,山东省诸城市桃林镇从镇村两个层面对扶贫资金的核算与管理进行了认真研究,从镇村两级账簿的设置与核算程序入手,形成了扶贫资金的账务处理与核算办法。按照办法,记入村账,同时镇里根据本账务处理与核算程序单建一套扶贫资金专用账,记入专用账。这样做的好处是便于扶贫资金既纳入村账核算,又能在镇级账簿看出扶贫从资金拨入到拨出,在村级账簿扶贫资金收益从收入到发放的整个流程,便于查账。

一、镇对扶贫资金要实行专账核算

(一)账簿设置

镇财政所单独设立扶贫资金专账,单独开设银行专户进行核算,扶贫资金较少的可设立单独科目核算。

(二)账务处理

1. 收到上级拨入扶贫资金时:

借:银行存款

贷:专项应付款

—××年××扶贫项目

2. 由村实施的项目,将资金拨付到经管站(村账):

借:专项应付款

—××年××扶贫项目

贷:银行存款

3. 投资入股的项目,将资金拨付到项目单位:

借:长期投资

—××单位××扶贫项目

贷:银行存款

4. 由镇实施的项目,将资金拨付到施工单位:

借:专项应付款

—××年××扶贫项目

贷:银行存款

如果施工单位开具工程全额发票,就要根据审计报告将质保金入账:

借:专项应付款

—××年××扶贫项目

贷:应付款—××单位

5. 工程完工,属需列固定资产的项目,根据第三方审计报告中的审计额,财政所向项目所在村下发通知,由村记入“固定资产”科目。

6. 镇收到扶贫收益时:

借:银行存款

贷:专项应付款

—××年××扶贫项目收益

7. 镇拨付扶贫收益时:

借:专项应付款—××年××扶贫项目收益

贷:银行存款

8. 收到存款利息时:

借:银行存款

贷:其他收入

9. 购买支票或电汇时:

借:其他支出

贷:银行存款

10. 年终时将其他收入和其他支出余额进行结转。

二、经管站账簿设置和账务处理

(一)账簿设置

经管站应在村代管资金账中增加“专项应付款”科目,以各村为二级核算科目,核算财政专项扶贫资金。

(二)账务处理

经管站收到财政所拨来的用于××村的财政专项扶贫资金时,要及时通知××村,填写收款收据和代管资金凭条记账:

借:银行存款

贷:专项应付款—××村

村用扶贫资金进行项目建设,将专项扶贫资金通过银行转账支付给××收款单位(包括工程施工单位、材料供应单位等),经审批后,填写代管资金支取凭条,经管站以支取凭条和银行转账凭证记账:

借:专项应付款

—××村(××收款单位)

贷:银行存款

注:预拨付、在建过程拨付、完工决算拨付、质保金拨付账务处理相同。

三、扶贫村的账簿设置和账务处理

 (一)账簿设置

扶贫资金需纳入村集体账内核算,在总账内增设“专项应付款”科目。

另外新建六本账:

1. 扶贫资金银行存款日记账,按照扶贫部门要求,扶贫资金的流动不能以现金结算,应以银行存款办理,因此,只设存款日记账,村账记载的同时也要在存款日记账登记。

2. 新建扶贫专用账总账,根据各村情况内设科目,可以设:银行存款、专项应付款、固定资产、累计折旧、在建工程、其他收入、其他支出、投资收益、应收款、应付款、本年收益、内部往来、收益分配、公积公益金等等。

3. 各村可以根据贫困户的多少建立内部往来明细账,按贫困户姓名进行明细核算。

4. 新建固定资产扶贫专用明细账。

5. 库存物资扶贫专用明细账。

6. 经营收支扶贫专用明细账。

新建扶贫项目登记簿或扶贫项目台账的内容按扶贫资金具体项目设置,内容包括:购建日期、型号、面积、四至、使用年限、单位、单价、数量、金额、备注等等。

 (二)账务处理

1. 村收到经管站到账通知时,村要及时填写收款收据和代管资金凭条,村以收款收据和代管资金凭条记账:

借:银行存款—代管资金

贷:专项应付款

—专项扶贫资金

—××年扶贫资金

2. 村用扶贫资金进行项目建设,扶贫项目实施中,村级预付部分资金时:

借:在建工程

—专项扶贫资金××项目

—××年扶贫资金

贷:银行存款—代管资金

3. 工程完工验收合格后,支付剩余款项时:

借:在建工程

—专项扶贫资金××项目

—××年扶贫资金

贷:银行存款—代管资金

扶贫资金建设项目形成固定资产的:

借:固定资产

—专项扶贫资金××项目

—××年扶贫资金项目资产

贷:在建工程

—专项扶贫资金××项目

同时,将相应的财政专项扶贫款转入公积公益金:

借:专项应付款

—专项扶贫款

—××年扶贫资金

贷:公积公益金

—扶贫公积公益金

不形成固定资产的,先将相应的专项应付款余额冲减“在建工程”科目,不足部分结转到“其他支出”等科目:

借:专项应付款

—专项扶贫款

—××年扶贫资金

其他支出

—专项扶贫资金××项目

—××年扶贫资金

贷:在建工程

—专项扶贫资金××项目

—××年扶贫资金项目资产

4. 村专项扶贫款经民主程序,经镇统一招投标后形成固定资产,拨付到扶贫村使用时:

借:固定资产

—专项扶贫资金××项目

—××年扶贫资金项目资产

贷:公积公益金

—扶贫公积公益金

5. 村集体收到承包租赁单位(人)交来的承包租赁费(或投资收益、发包及上交收入),交镇经管站代管时:

借:银行存款—代管资金

贷:投资收益

(发包及上交收入)

—专项扶贫资金××项目

6. 对扶贫资金形成的资产进行维护发生费用时:

借:其他支出

—专项扶贫资金××项目

贷:银行存款—代管资金

7. 村集体以扶贫资产折股投资于有关单位:

借:长期投资(短期投资)

—专项扶贫资金××项目

贷:固定资产

—专项扶贫资金××项目

8. 村集体以扶贫资产折股投资于有关单位,收到(保底)分红,交经管站代管时:

借:银行存款—代管资金

贷:投资收益

—扶贫资产投资收益

9. 结转收益分配,将投资收益、发包及上交收入转“本年收益”账户:

借:投资收益

发包及上交收入

其他收入—利息收入

贷:本年收益

将“本年收益”转“收益分配—未分配收益”:

借:收益分配—未分配收益

贷:本年收益

将“其他支出”转“本年收益”账户:

借:本年收益

贷:其他支出

—专项扶贫资金××项目

扶贫收益分配:

借:收益分配—各项分配

贷:内部往来—扶贫各户

发放扶贫款项时:

借:内部往来—扶贫各户

贷:现金(银行存款)

此外,应把与扶贫资金相关的凭证单独装订,便于各级审计和监督部门查看和使用。

(作者单位:山东省诸城市桃林镇财政经管统计社保服务中心)


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